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车辆购置税征收管理办法细则解析

2021-04-14
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2011年12月,为减轻纳税人办税负担,国家税务总局下发《国家税务总局关于修改的决定》。《决定》自2012年1月1日起施行。新征管办法实施后,车主不用到税务机关办理车辆购置税过户、转籍、变更手续。网友对于此项内容修改有很多疑惑, 为什么决定取消车辆购置税过户、转籍、变更业务?税务机关将如何加强对免税条件消失车辆的监管?

《车辆购置税征收管理办法》是根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》制定的。该《 办法》于2006年开始实行。2011年年末,国家税务总局下发《国家税务总局关于修改的决定》,明确2012年起取消车辆购置税过户业务。

《车辆购置税征收管理办法》修改增加一条,作为第六条:“购买二手车时,购买者应当向原车主索要《车辆购置税完税证明》(以下简称完税证明)。购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车,购买者应当到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。未按规定办理的,按征管法的规定处理。

根据原来的车辆购置税征管办法,车辆购置税过户、转籍、变更业务办理程序复杂,涉及资料繁多。特别是车辆购置税转籍业务,手续更是繁琐,一般都要 一周甚至更长的时间才能办好。另外,有的车辆经过几次易手之后才来办理车辆购置税过户、转籍、变更业务,纳税人很难找到原先的车主,无法提供有关的车辆资料。这样,纳税人办理车辆购置税过户、转籍、变更业务也就会有很大麻烦。2013年车辆购置税征收管理办法取消这些业务,车主就不用到税务机关办理相关手续,不但可以节省纳税人的时间、费用和精力,还相应减轻了纳税人的负担。购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车,购买者应当到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。未按规定办理的,按征管法的规定处理。

为什么决定取消车辆购置税过户、转籍、变更业务?答:车辆购置税过户、转籍、变更业务,是从车购费时期延续下来的,基本上比照车管部门车辆管理的思路和模式。

按照原征管办法规定,车辆购置税过户、转籍、变更业务办理程序复杂,涉及资料繁多。特别是车辆购置税转籍业务,手续更是繁琐,一般都要三到五天时间才能办好。另外,有的车辆经过几次易手之后才来办理车辆购置税过户、转籍、变更业务,纳税人很难找到原先的车主,无法提供有关的车辆资料,这样,纳税人办理车辆购置税过户、转籍、变更业务也就会有很大麻烦。随着汽车消费的迅猛发展,二手车交易的增多,车辆购置税过户、转籍、变更业务的问题越来越突出,纳税人反映比较多。

取消车辆购置税过户、转籍、变更等业务,车主不用到税务机关办理车辆购置税过户、转籍、变更等手续,可以节省纳税人的时间、费用和精力,相应减轻纳税人的负担。

问:请问车辆购置税过户、转籍、变更业务后,税务机关将如何加强对免税条件消失车辆的监管?答:购置税过户、转籍、变更业务能起到促使免税条件消失应税车辆进行重新纳税申报的作用。取消车辆购置税过户、转籍、变更业务后,为加强对免税条件消失车辆的监管,新征管办法增加了第六条,规定:购买二手车时,购买者须向原车主索要《车辆购置税完税证明》。购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车,购买者须到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。

扩展阅读

车辆购置税管理办法中要注意的事项


在车辆购置税管理办法中,一些事项是需要大家多加注意的,弄清楚购置税的相关内容,才能顺利购车、顺利驾车,买车并不是件简单的事情,光是购置税这一块,就有很多容易产生麻烦的地方。

首先,要知道购置税征收的现行政策。最近,很多车主会受到退税的短信或者电话,通常会告知车主,购置税征收做下降调整,对已经缴纳购置税的车主,将退还一部分税款。而接下来往往就是要求车主通过银行卡获取还款,如果车主照做,那么就上当了。笔者了解到,真的有一些车主轻信了骗子的花招,被骗了不少钱。可见对车辆购置税管理办法最新规定还是要掌握,要知道如今在我国境内正常购车的行为,都按照10%的税率正常征收购置税,不会出现打电话通知退还部分税款的情况,即便真的是车子符合规定的减免税标准,也不是这么简单就能退款的,肯定还要车主到相关部门提出申请,并出示车辆相关证明才可以。

其次,计算购置税中的最低计税价格。大家应该知道,购置税是根据发票价扣除17%的增值税作为计税价格,然后按照10%的税率征收税款。但是不免会有很多人在发票价格上做文章。一些人会认为,低开发票就可以少缴纳一些购置税,其实并不是这么简单。车辆购置税管理办法中关于征收方面,最低计税价格就是一个最低的纳税标准,如果发票价格比最低计税价格还低,那就只能按照最低计税价格来计征购置税。大家要清楚这点,尤其是在购车的时候,向销售人员咨询清楚缴纳购置税的问题很重要。

再次,要在购车60日内缴纳购置税。购置税的缴纳要及时,逾期会产生滞纳费用,每天要收取应纳税额万分之五的费用,如果长期不缴纳,购置税滞纳金也会是很大一笔费用。车辆购置税管理办法相关规定,也有对逾期缴纳购置税的数千元严格处罚,所以所为纳税人,还是应尽早申报纳税,早日完成车子的上牌工作,早一天享受车主应有的利益。

为减轻纳税人办税负担,国家税务总局近日发布新《车辆购置税管理办法》,明确从2012年1月1日起,取消车辆购置税过户、转籍、变更业务,调整实地验车范围。新增加了‘购买二手车时,购买者须向原车主索要《车辆购置税完税证明》的规定。购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车,购买者须到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。”

在车辆购置税管理办法之前,车辆购置税过户、转籍、变更业务办理程序非常复杂,而且需要必须要准备很多种材料,一般都是三到五天才可以办好,不仅时间成本所有增加,人工成本也是一个很头疼的问题。针对于这些繁琐复杂的程序,给二手车交易也带来了一定的影响,尤其是车辆外迁,必须完成相关手续才可以,这样车辆外迁周期相对就会比较长。

2011年北京市场的二手车交易量基本上与新车销售量持平,有数字统计, 1-11月份,二手车累计成交量为344400辆,新车销量为355000辆,如果12月份二手车延续11月份的增长,全年预计二手车交易量将和新车销量持平,或者微微超出新车销量。但是2011年初二手车的交易量可以说是极为惨淡,因为牌照限制的原因,大部分二手车经销商都在摸索新的市场规律,导致市场的不景气。当政策稳定过后,新的经营模式逐步完善,北京二手车交易量开始回暖,其中车辆外迁占用很大一部分比重,然而趋于政策的规定,在办理购置税过户、转籍手续时徒然增加成本。

事物的发展总有其两面性,新的车辆购置税管理办法实施后会更加刺激京城二手车市场的快速发展,但与此同时各地区限制北京二手车迁入政策接踵而来,这或许会让北京二手车外迁市场再次进入一个不可预知的前景。

哪些因素影响车辆购置税征收标准


如今,大家都知道买车要交纳购置税。但是,最近几年购置税的相关法律变化较频繁,许多车主对购置税有点迷糊。其实,购置税相关法律的发展,最终目的就是根据我国的实际情况,制定出一套符合实际需要的税收政策。当然,该税收也会对车市发展有一定的促进、引导作用。

前几年,我国的车市比较萎靡,于是,相关部门推出了购置税优惠,凡是在2009年以及2010年购买小排量新车,都可以享受一定程度的购置税优惠。随后,购置税优惠政策取消,统一按照10%的车辆购置税征收标准,进行征收。由于前几年新车销售情况非常好,我国的汽车数量超过一亿,为了有效引导汽车的使用率,相关部门又简化了二手车交易、过户的手续,减少消费者购买二手车的负担,促进了二手车交易市场的正常发展。

按《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》》规定,车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为:应纳税额=计税价格×税率。车辆购置税的计税价格根据不同情况,按照下列规定确定:纳税人购买自用的应税车辆的计税价格,为纳税人购买应税车辆而支付给销售者全部价款和价外费用,不包括增值税税款。

比如,纳税人购买一辆10万元的国产车,去掉增值税部分后按10%纳税(去掉增值税部分是因为10万元中已含有增值税,如不去掉,那就变成税上加税)。计算公式是100000÷1.17×0.1=8547元。纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为:计税价格=关税完税价格+关税+消费税。

哪些因素影响车辆购置税征收标准呢?由于我国现在汽车经销商卖车时机动车销售专用发票的购车价格中均含增值税税款,所以在计算汽车购置税时要先将发票上价格中百分之十七的增值税剔除,即车辆购置税计税价格=购车发票价格/1.17。以上是针对国产私车来说的,如果购买进口车,计税价格要复杂些。进口车的计税价格=关税完税价+关税+消费税。所以进口车价格比国产车要高少,一是裸车价格就高,二就是因为需要缴纳的税也比国产车高不少。

汽车购置税征收标准中另一要素,即税率,在现在阶段为百分之十。税率除非在特定时候,不然都不会改变的。它和车型、车价均无关,只与政府优惠政策有关系。2009年金融危机时,我国相关部门实施了一系列的鼓励汽车消费的政策,其中就包括汽车购置税减半的优惠政策,即购置税税率降为百分之五。而在2010年,购置税优惠政策由减半变为了减征百分之二点五,即税率为百分之七点五。从2011年1月1日起,优惠政策取消,税率重新恢复到百分之十。

在实际购车时,汽车购置税征收标准还受另一因素的影响,这就是最低计税价格。税务部门有每款车的最低报价,如果实际购车价格低于这个最低报价,购置税只能按最低报价计算,而不是按实际发票价格。

车辆购置税征收范围以及是如何规定的


现行车辆购置税法的基本规范,是从2001年1月1日起实施的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》,车辆购置税的纳税人为购置(包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用)。车辆购置税的纳税人为购置应税车辆的单位和个人,征税范围为汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车,税率为10%,应纳税额的计算公式为:应纳税额=计税价格×税率。国家发改委产业协调司表示:随着国内汽车消费刚性需求与潜力逐步提升,2011年购置税优惠政策肯定会取消。

一、车辆购置税的征收范围

在我国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的以下车辆,属于车辆购置税征收范围:

(一)汽车,包括各类汽车。

(二)摩托车,

包括:

1、轻便摩托车:最高设计时速不大于50km/h,发动机汽缸总排量不大于50cm3的两个或三个车轮的机动车。

2、二轮摩托车:最高设计车速大于50km/h,或发动机汽缸总排量大于50 cm3的两个车轮的机动车。

3、三轮摩托车:最高设计车速大于50km/h,或发动机汽缸总排量大于50 cm3,空车重量不大于400kg的三个车轮的机动车。

(三)电车,

包括:

1、无轨电车:以电能为动力,由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆。

2、有轨电车:以电能为动力,在轨道上行驶的公共车辆。

(四)挂车,

包括:

1、全挂车:无动力设备,独立承载,由牵引车辆牵引行驶的车辆。

2、半挂车:无动力设备,与牵引车辆共同承载,由牵引车辆牵引行驶的车辆。

(五)农用运输车,

包括:

1、三轮农用运输车:柴油发动机,功率不大于7.4kw,载重量不大于500kg,最高车速不大于40km/h的三个车轮的机动车。

2、四轮农用运输车:柴油发动机,功率不大于28kw,载重量不大于1500kg,最高车速不大于50km/h的四个车轮的机动车。

二、属于车辆购置税征收范围的车辆,哪些可享受免税政策

(一)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆。

(二)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆。

(三)设有固定装置的非运输车辆。

(四)防汛专用车和森林消防专用车。

(五)回国服务的在外留学人员(含香港、澳门地区)购买的1辆国产小汽车。

(六)来华定居专家进口自用的1辆小汽车(不包括境内购置的进口小汽车)。

(七)农用三轮车。

(八)国务院或国务院税务主管部门批准免税的其他车辆。

网友问答:车辆购置税的征收范围是怎样规定的?

答:车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

车辆购置税征收范围的调整,由国务院决定并公布。

上述车辆购置,包括纳税人购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。

汽车购置税征收标准及征收流程


目前,在我国境内购买了汽车后,就要交纳购置税,车辆购置税征收标准是什么?这是许多车主想知道的。本文将详细介绍购置税的征收办法,同时介绍如何缴纳购置税,相信通过本文的介绍,车主购置税的认识会更加透彻。

如今,大家都知道买车要交纳购置税。但是,最近几年购置税的相关法律变化较频繁,许多车主对购置税有点迷糊。其实,购置税相关法律的发展,最终目的就是根据我国的实际情况,制定出一套符合实际需要的税收政策。当然,该税收也会对车市发展有一定的促进、引导作用。

前几年,我国的车市比较萎靡,于是,相关部门推出了购置税优惠,凡是在2009年以及2010年购买小排量新车,都可以享受一定程度的购置税优惠。但国家税务总局后来又发布新的《车辆购置税征收管理办法》,明确从2012年1月1日起,取消车辆购置税过户、转籍、变更业务,调整实地验车范围。从而减轻了纳税人办税负担。

原征管办法规定,车辆发生过户、转籍、变更等情况,车主到公安车管部门办理车辆变动手续后,也要到税务机关办理相应的车辆购置税过户、转籍、变更手续。新征管办法实施后,车主不用到税务机关办理相关手续。根据原来征管办法,车辆购置税过户、转籍、变更业务办理程序复杂,涉及资料繁多。特别是车辆购置税转籍业务,手续更是繁琐,一般都要三到五天时间才能办好。另外,有的车辆经过几次易手之后才来办理车辆购置税过户、转籍、变更业务,纳税人很难找到原先的车主,无法提供有关的车辆资料,这样,纳税人办理车辆购置税过户、转籍、变更业务也就会有很大麻烦。取消这些业务,可以节省纳税人的时间、费用和精力,相应减轻纳税人的负担。

取消车辆购置税过户、转籍、变更业务后,新征管办法增加了购买二手车时,购买者须向原车主索要《车辆购置税完税证明》的规定。购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车,购买者须到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。

此外,新征管办法还大大缩小了实地验车的范围。原征管办法规定,车辆购置税征管部门在为纳税人办理纳税申报手续时,应当对所有纳税申报车辆进行实地验车。新征管办法规定,车辆购置税征管部门在为纳税人办理纳税申报手续时,除设有固定装置的非运输车辆外,其他车辆不再进行实地验车。设有固定装置的非运输车辆属于减免税申报,仍有必要保留实地验车。

了解了汽车购置税征收标准,接下来再看一下汽车购置税的征收流程。纳税人持相关资料到税务机关办税服务厅车辆购置税管理岗办理申报事宜,由税务机关工作人员审核完毕后将申报信息采集录入《车辆购置税征收管理系统》,然后打印出《车辆购置税纳税申报表》交由纳税人签字或盖章。

1、纳税人以“银联卡” 缴纳车购税,税务机关对相关信息审核无误后,为纳税人开具《税收通用完税证》作为完税证明,纳税人在办税服务厅“刷卡窗口”刷卡缴纳税款。

2.纳税人以现金缴纳车购税,携征收机关开具的《税收通用缴款书》,自行到国税机关指定的银行缴纳税款。然后,携加盖“银行收讫章”的《税收通用缴款书》收据联,回征收机关原经办窗口,领取《完税证明》。

征税车辆在完税证明征税栏加盖车辆购置税征税专用章。对纳税人纸质资料不全或填写不符合规定的,税务机关应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。

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