伴随着老龄化步伐的加快，养老金话题备受关注。养老金体系犹如一个金字塔，塔底是基础养老保险，中部是企业年金，塔尖是商业保险。那么，究竟基本养老保险、企业年金及商业保险税如何缴呢?有何不同呢?
基本养老保险：可税前扣除基本养老保险是国家强制建立和实施的一种社会保险制度，在这一制度下，用人单位和劳动者须依法缴纳养老保险。目前，我国城乡居民基本养老保险实现了制度全覆盖。根据规定，企业职工按照工资的8%缴纳养老保险，企业则按工资的20%给每个职工缴纳养老保险。按照我国现行税法，个人缴纳的基础养老保险，可在个税计算工资、薪金所得时税前扣除，企业缴纳的部分也可在缴纳企业所得税的时候税前扣除。
企业年金：有较优惠的算法企业年金是企业和职工根据自身经济实力自愿建立的旨在为本企业职工提供一定程度退休收入保障的补充性养老金制度，企业年金与基本养老保险都由企业缴费和个人缴费两部分组成。根据国家税务总局2009年对企业年金计征个税的明确，企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个税时扣除。因此企业年金中个人缴费部分要缴税。对于企业缴费计入个人账户部分也有特别的规定，要与个人当月的工资、薪金分开，单独视为一个月的工资、薪金不扣除任何费用计算应缴税款，这是一种较为优惠的计算方法。www.bX010.cOm
商业保险税：全额计征个税企业年金与商业保险都是国家规定的强制实施的基本养老金之外的补充保险，但计算方法不同。商业保险个人缴费和企业缴费计入个人账户部分都需全额并入当月个人工资、薪金所得计算缴纳个税。
从我国来看，假如企业不实行企业年金而是为职工办理商业保险，同样的应税金额则算法不同，企业年金比商业保险缴税会低些。
目前，我国正在推动“个税递延型养老保险”，允许企业年金、商业保险等投保人在个税前列支保费，等到将来领取保险金时再缴纳个税。这一制度可降低投保人当期税务负担，推动多层次养老保险体系建立，在许多国家已发展得相当普遍。
不少市民购买以为商业保险税不用交，昨日广州市地税局的有关负责人表示，超过国家有关规定的缴存部分的保险，也应当缴税。
近日，广州南沙开发区地税局在对某外籍公司进行税务检查时发现，该公司为员工购买的商业性医疗、意外保险，并未按照税法规定计缴个人所得税，后经税务人员辅导，该公司补缴个人所得税9万余元。
南沙地税局有关人士表示，在对辖区外籍企业的检查中发现，企业为员工购买商业保险而漏缴商业保险税的情形比较普遍。由于对税法理解存在偏差，一些企业认为：公司为职工购买医疗保险，是解决职工看病就医困难，是为政府排忧解难，员工只有在生病就医时才享受这种福利。
根据商业保险税法的有关规定，企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工薪收入，免予征收个人所得税。超过国家或地方政府规定缴存的部分，应并入其当期工薪收入计征个人所得税。企业或单位为职工缴纳的工伤保险基金、生育保险基金、失业保险基金，其中属于按规定由单位缴纳的部分，不计入职工个人当期工薪收入;由职工个人缴纳的部分，免征个人所得税。企业为职工个人购买的补充养老保险、储蓄性养老保险等各类商业性保险(包括商业医疗保险)，保险费支出应并入职工个人购买保险当月工薪收入计征个人所得税，税款由企业代扣代缴。
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保险知识，社会养老保险与商业养老保险的五大差异
1．保险的目的和性质不同
社会保险是国家强制性的社会保障，是一种社会政策。国家通过法律手段来强制推行。无论企业或个人愿不愿意，只要是在法律规定的范围内，必须参加社会保险。社会保险费或税的征收、给付待遇的规定都是强制性的。而商业保险是建立在双方平等互利、自愿签约的基础之上，保人可根据自身面临的风险自愿选择投保险种，协议保险金额，决定保障的标准和档次，保险公司无权强制人们投保。
2．保险对象和作用不同
社会保险的对象是社会劳动者，目的在于保障他们的老弱病残和失业时的基本生活，也就是能满足最低生活保障。商业保险是以获得一定的经济补偿为目的。它可以使人们在退休时，能够获得和以前一样的生活品质。
3．权利与义务的对待关系不同
社会保险强调劳动者必须履行社会保险的义务，缴纳社会保险费，之后才能获得享受社会保险金的待遇和权利，强调国家和劳动者双方的权利与义务。 商业保险体现的是合同双方的责任、权利与义务的关系。商业保险的保险金额以投保额决定偿还额。
4．待遇水平不同
社会保险个人负担多少费用跟其享受的待遇没有直接的关系。社会保险的实施有利于低收入者，有明显的社会扶助性质。而商业保险则不同。被保险人缴得保费越多，所享受的保险金额也就越多，享有的保障程度也就越高。
5．自主性、灵活性不同
社会保险因工作发生变动，在交费、给付上受到影响及限制。商业保险不因工作或其它变动在缴费或给付上受到影响。
商业养老保险可以为人们提供更高的生活保障，对于不享受社会基本养老保险的人们可以购买商业养老保险。消费者可以根据自己的需要来选择年老时需要领取的养老金。相比较基本养老保险来说，商业养老保险不会给国家添加负担，相反可以为国家缓解社会养老压力；而且商业养老保险面向的对象更加广泛，包括所有参加社保和没有参加社保的人。
社保，社会养老保险与商业保险的特点
商业保险是怎样配合和补充社会养老保险的：
1、社保要在一个地区缴费至少15年以上，否则不能领取；
商保缴费期灵活，趸交、三年、五年、十年自行做主。
2、社保缴费的金额要根据自己的工资水平而定，不能自主；
商保缴费更加灵活，想要交多少自己说了算，多交多得。
3、社保的领取时间为退休年龄，没到退休年龄不可以领取；
商保的领取时间可以根据不同的险种中条款的规定而选择。
4、社保的领取金额是根据自己的缴费水平和社平工资水平而定，不能自主，工作时工资越高，退休后替代率越低；
商保的领取金额可以根据自己的需求而定，交费越高，保额越高，保障也就最高。
5、仅仅有社保，晚年生活肯定会受到影响，如果加上商保，相当于锦上添花，不仅不会影响晚年生活质量，还能够提升生活幸福指数。
6、社保的管理模式采取社会统筹和个人账户相结合的方式，社会统筹部分供现阶段领取人员领取用，个人账户部分储存；而现阶段老龄化加剧，人口红利呈负增长趋势，社会统筹部分已经出现赤字现象。
商保的收益是根据公司的投资收益率，而且有保底利率，保额分红加万能账户，能有效的抵御通货膨胀。
社保加商保，生活更美好！
企业年金，企业年金和养老保险有什么不同？
山东济南郑先生：企业年金是什么？听说它也是用于养老的，那和社保中的养老保险有什么区别吗?
答：企业年金是企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。它与法定强制的社会基本养老保险和个人商业储蓄养老保险共同构成了我国养老保险制度体系的“三大支柱”。
一般而言，企业年金基金由企业缴费、职工个人缴费和企业年金基金投资运营收益3部分组成。企业年金基金实行完全积累，采用个人账户方式进行管理。企业缴费应按照年金方案规定比例计算，计入职工个人账户；职工个人缴费额计入本人个人账户。年金基金的投资运营收益，则按净收益率计入企业年金个人账户。按照相关规定，职工在达到国家规定的退休年龄时，可从本人企业年金个人账户中一次或定期领取企业年金。未达到退休年龄的，不得从个人账户中提前支取资金。
企业年金与基本养老保险制度相比，具有5个特点：第一，基本养老保险制度一般是政府强制实施的、统一的养老金计划，管理机构的经费纳入财政预算由政府统一安排，政府机构进行管理。企业年金计划一般由企业自愿决定是否建立，并自主选择管理和运营模式。第二，养老金是公共产品，而企业年金属于私人产品。因此政府对企业年金一般不直接承担责任。政府对企业年金的作用主要表现在立法、税收政策和监管3个方面。第三，基本养老保险筹资模式一般采取现收现付制，通过代际赡养来提供养老保障；而企业年金则大多采用积累制，实行个人保障。第四，基本养老保险基金由政府机构管理和运营，保值增值的手段通常是银行储蓄和购买国债；企业年金主要是通过资本市场，如各种金融机构来运作，投资手段更加多样化。第五，基本养老保险注重公平原则，收入再分配的色彩突出，而企业年金更注重效率原则，在企业内部人力资源战略中是具有激励机制的福利手段。
保险知识，企业年金VS商业保险有啥区别
企业年金计划不属于商业保险范畴。企业年金与商业保险的寿险产品有某些相似之处，但决不是商业寿险产品。将二者混为一谈，是认识上的误区。
首先，二者目的不同。企业年金属于企业职工福利和社会保障的范畴，不以盈利为目的。是否建立企业年金，是企业劳资谈判中劳动报酬和劳动保障的一项重要内容。而商业寿险产品则是商业保险公司以盈利为目的的保险商品。
其次，政府政策有差异。为推动企业年金制度的发展，鼓励有条件的用人单位为职工建立企业年金计划，政府在税收、基金运营等方面给予优惠，允许一定比例内的企业缴费在成本中列支。而商业寿险产品则一般没有国家政策优惠。财政部财企２００３６１号文就明确规定：“职工向商业保险公司购买财产保险、人身保险等商业保险，属于个人投资行为，其所需资金一律由职工个人负担，不得由企业报销。”
其三，产品规范化程度不同。寿险保单是标准格式化产品，可以向个人按份出售。寿险合同一经生效，投保人必须按保单约定的金额缴费，保险人必须按保单约定的金额给付保险金。而企业年金计划不是标准化产品，它往往因企业经营特色和职工结构不同而具有个性化的特点；只要劳资双方达成一致，企业年金计划的供款可以调整或中止。
其四，经办管理机构不同。企业年金可以由企业或行业单独设立的企业年金机构经办管理，也可以是社会保险经办机构专门设立的企业年金管理机构经办。而商业保险的寿险产品则只能由商业人寿保险公司经办。
其五，目前商业年金保险一般有个收益率承诺，实际上是待遇确定型年金计划或者其变形，而企业年金计划按规定以缴费确定型年金计划为主。
商业保险养老保险相关问题
养老保险是国家和社会根据一定的法律和法规，为解决劳动者在达到国家规定的解除劳动义务的劳动年龄界限，或因年老丧失劳动能力退出劳动岗位后的基本生活而建立的一种社会保险制度。是社会保障制度的重要组成部分，是社会保险五大险种中最重要的险种之一。那么，商业保险养老保险有哪些常见问题？下面，邀请养老保险管理服务中心工作人员来为大家一一解答。
商业保险养老保险问题（1）：我35岁了，参加工作近十年，养老保险是刚进单位时统一办的，最近新招来一批年轻人，我将来领养老金和这批小孩们有差别没？
答：如果单纯地从工龄来说，是没有差别的，养老金的领取和工作的年限没有直接关系，和您的缴费年限和缴费金额有关系。
商业保险养老保险问题（2）：我一直在太原上养老保险，现在退休回榆次住了，我每次都得回太原领吗？
答：不用。可通过榆次的养老金发放银行领取。
商业保险养老保险问题（3）社保养老保险可以填受益人吗？受益人能填几个？
答：养老保险是国家的社会保险，不等同于商业保险，只能用于本人享受养老保险待遇。
商业保险养老保险问题（4）养老保险累计缴费15年和连续缴费15年，最后的收益差得多吗？
答：养老金待遇高低与本人缴费年限长短、缴费高低、退休早晚有关，并受退休前一年当地在岗职工社会平均工资等诸多因素的影响，难以比较判断具体收益情况。
商业保险养老保险问题（5）我在太原工作了5年有保险，后来去北京工作了十几年，北京公司一直给交着保险。将来我打算回太原养老，那我的养老保险的个人账户怎么转回太原？
答：在退休前可以转到建立劳动关系的单位办理账户合并，无单位的，可以通过具有资格的代办机构办理。
商业保险养老保险问题（6）我以前是A地医院的正式职工，事业编制，现在要到B地一所公立医院工作，但是该医院只给企业编制，去了以后我的养老保险是按企业交还是按事业编制交，按企业交的话，退休后是不是要少领很多钱？
答：由现单位按国家政策和你们的劳动关系办理企业养老保险参保，退休时按国家规定计发养老保险待遇。企业养老保险待遇高低与缴费时间长短、缴费高低、退休早晚相关。
商业保险养老保险问题（7）我以前上的是中职院校，目前工作稳定了，想再进修一下，学历高了，那我退休后领取的养老金会不会多一点？
答：不会的。领取养老金和个人的学历是没有直接影响的。和领取养老金能挂钩的是个人投保的数额。
（商业保险养老保险问题8）参保人员退休后除了按月领取的基本养老金外还可享受哪些养老保险待遇？
答：另外可以享受冬季取暖补贴，去世后可以享受丧葬抚恤费，如遗属没有生活来源，可以享受遗属待遇。
商业保险养老保险问题（9）我在单位是部门主任，高级职称。但我发现每月扣的养老保险和普通职工差不多，退休后我的养老金和他们有差别吗？
答：如果您和普通职员交养老保险的等级一样的话，那么大家领取的养老金也会是一个水平，不会因为职务和职称的高低有什么区别的。
商业保险养老保险问题（10）养老保险要到60岁退休以后才能领取，假如不幸提前离世，那之前交的所有保费还能不能退回呢？
答：是不能退回的，但可以由单位、缴费个人或者缴费个人生前指定的法定继承人向经办机构个人账户管理岗位申请，填报《太原市企业基本养老保险个人账户储存额一次性申领结算表》，同时还要提供继承人的书面申请、继承人应出具公证文书或有效证明（有效证明指原单位或户籍所在地警属、街道、乡镇等一级组织的证明）、医院开具的死亡证明或公安机关的户籍注销证明。经办机构受理之后，审核确定其基本养老保险个人账户缴费储存额或余额，一次性支付给死亡者生前指定的受益人或法定继承人。
商业保险养老保险问题（11）儿子在美国定居，我退休后也要过去，到时按月领养老金就不太现实，怎么办理一次性领取个人账户手续？
答：可由你本人提出书面申请，并且出具一下这些证明：《太原市个人账户注销登记申请表》、出国定居证明（出境卡、单程通行证、翻译后的签证）复印件，然后就可以一次性领取了，同时也就终止了养老保险关系。
商业保险养老保险问题（12）商业保险条款中有一条规定，被保险人自杀后不能赔付，社会养老保险有这样的规定吗？
答：社会养老保险是国家给所有参保人生存时的基本保障和福利，不存在赔付问题。
商业保险养老保险问题（13）有没有一次交几万元就可以受益的养老保险？
答：没有。
商业保险养老保险问题（14）要按月领取养老金其中一个条件是得达到法定退休年龄，那这个年龄各个行业是咋规定的了？
答：目前，我国企业职工法定退休年龄为：男职工60周岁，女职工从事管理和科研工作的55周岁，从事生产后勤辅助工作的50周岁；从事井下、高空、高温、特别繁重体力劳动或其他有害于身体健康等特殊工种岗位工作并达到一定年限的，男职工满55周岁，女职工满45周岁；因病经市级以上劳动鉴定委员会确认完全丧失劳动能力的，男职工满50周岁，女职工满45周岁。
商业保险养老保险问题（15）缴费的时候有几个档次，最低为全省在岗职工月平均工资的60%，最高为300%，这是否意味着交最高档次的人将来退休工资是交最低档次人工资的5倍？
答：不能简单这么算，退休工资除了和缴费档次成正比外，还和缴费年限、国家经济发展状况等诸多因素有关。总体而言，现在缴得多将来肯定领得多，但多多少现在没有定论。
商业保险养老保险问题（16）听说我们小区有些老人没上过社会保险，但每个月都能从社区领到养老金，这和社保是一回事吗？
答：这是两个概念。您说的应该是《城乡居民社会养老保险》，那是社区办理的，具体情况可以去户籍所在社区咨询。
养老保险还不够 企业年金来补充
企业年金是指企业和员工在依法参加基本养老保险的基础上，企业根据自身经济实力和经营状况，按照量力、自愿的原则建立的补充养老保险制度，用以保证员工在退休之后维持较高的生活质量。因此，企业年金又被称为养老保障体系中的“第二支柱”。
换言之，企业年金是在社会基本养老金之外的补充养老金，由企业和员工共同出资，通过投资运营实现收益并将此收益全额计入员工个人账户的养老金形式。
最早起步于1990年的国务院31号文，明确了中国养老保障体系的三个支柱——基本养老保险、企业年金、个人储蓄性养老保险。之后几年，随着基本养老保险的逐步普及，相关部门开始着手完善企业年金政策并于2004年出台《企业年金试行办法》和《企业年金基金管理试行办法》。
该保险对于完善城镇职工养老保险体系起了巨大的推动作用。那么企业年金保险如何购买呢？
一、购买条件
办理企业年金的企业必须是已经办理了社保并建立了集体协商机制的企业，此外，除了企业和职工，企业年金还涉及到四个当事人：受托人、账户管理人、托管人和投资管理人。受托人可以委托相关金融机构管理基金个人账户，托管基金财产或负责基金投资管理。账户管理人、托管人和投资管理人之间存在着一种制衡关系——账户管理人主要负责核对缴款汇总数据，接触不到基金财产；托管人主要负责保管基金财产，监督投资管理人的投资行为，没有基金财产支配权；投资管理人主要负责基金投资，具有保值增值职责，但没有基金使用的支配权，也接触不到基金财产。
二、购买程序
1)企业按照规定准备报送材料；
2）受托金融机构代企业将材料报送劳动保障行政部门审批，获得备案号；
3）企业将劳动部门审核通过的报送材料和年金回执复印一份，盖上公司章之后连同原件报税务部门，税务部门查验后给回原件；
4）与有资格的受托金融机构签订受托管理合同，受托人与其他有资格的金融机构签订账户管理合同、投资管理合同和托管合同；
5）企业将受托管理合同，受托人将账户管理合同、投资管理合同和托管合同报劳动行政部门报备；
6）将企业和员工的个人账户信息提交给账户管理机构建账；
7）根据企业年金实施方案向托管银行缴纳第一笔企业年金费用；
8）投资管理人开始投资运作，基金开始增值；托管人向退休的计划成员发放养老金。
企业年金保险与基本养老保险既有区别又有联系，两者相互联系、密不可分。
企业年金保险是指企业及其雇员在依法参加基本养老保险的基础上，依据国家政策和本企业经济状况建立的、旨在提高雇员退休后生活水平、对国家基本养老保险进行重要补充的一种养老保险形式。
商业养老保险与社会养老保险的区别
在如今越来越多的人提倡敬老、爱老的环境下，能够让每一个老人都“老有所养”、“老有所尊”，却需要强大的物质文明做基础。其中，保险对于养老而言就有着特殊的意义。一个完整的养老理财组合中，保险毫无疑问是坚实的基础，越来越多的人认识到为自己购买一份商业养老保障计划犹如一块“压仓石”。
据了解，我国目前的养老体系由三大支柱构成：社会基本养老保险、企业年金和商业养老保险。社保虽然覆盖广，但保障水平有限。企业年金，由企业和员工共同缴纳，对企业而言负担沉重，截至2011年底全国只有4.49万户企业建立了企业年金，参加职工人数仅为1577万人。由此可见，要想未来养老有保障，商业养老保险貌似确实是最好的补充手段。但在我们身边又有多少人了解商业养老保险？商业养老保险与社会养老保险的区别又是怎样的呢？
保障功能的区别。商业养老保险是社会养老保险的补充。商业养老保险与社会养老保险尽管不不少共同之处，但毕竟差异颇大，最大的区别：社会养老兼顾互助性和公平性，它保证参保人员在退休后最基本的生活费用，个人的缴费与领取由法律规定，属于最低层次保障。商业养老保险可向客户提供养老补充，个人根据自己的经济能力自由决定缴费与领取，充分体现出公平性，属于更高层次的保障体系，可保证年迈后有较高生活水平。
行为主体的区别。社会养老保险属于政府行为，保险人是有国家权威的社会养老保险机构。政府是社会养老保险的倡导者、组织者、执行者。商业人身保险纯系企业行为，保险人是保险公司，与投保人保持商品买卖关系，无半点政治色彩可言。
实施方式的区别。社会养老保险依法执行，带有强制性，强制一切用人单位及其员工按时如数交纳的社会养老保险费，否则，轻的罚以滞纳金，重的绳之以发，毫不含糊。为了强调强制性，有的国家，如美国，干脆把社会养老保险费直接叫做“工资保险税”。商业人身保险则不同，它纯属商业活动，严格实行买卖自由、等价交换的原则，无半点强制色彩。
行为准则的区别。商业人身保险实行不投不保，少投少保、多投多保的商品等价交换原则，强调劳动者之间的互助帮助，高收入者帮助低收入者，在业者帮助失业者等等，与社会养老保险的广普准则完全不同。
小知识：目前我国实行的是社会统筹与个人账户相结合的养老保险制度，需要企业与职工个人共同缴纳。1998年1月1日，我国统一的企业职工基本养老保险制度，其中规定对养老保险办法实施后参加工作的职工，个人缴费年限累计满15年的，退休后按月发给养老金；累计不满15年的，退休后不享受基础养老金待遇，只是将个人账户储存额一次性支付给本人。对于1995年底以前参加工作，1998年1月1日办法实施后退休，个人缴费年限累计满15年的，在发给基础养老金和个人账户养老金的基础上，再发给过渡性养老金和过渡性调节金。其中，对于1997年底前参加工作，办法实施后退休，缴费年限累计满10年不满15年的，也可按月发给基本养老金；不满10年的，个人账户储存额一次性支付给本人。
商业养老保险，商业养老保险与社会养老保险优劣势大PK
从2001年到2100年的100年间，中国要面临快速老龄化、加速老龄化、重度老龄化三个阶段。正是这样的养老现状，为商业养老险打开了广阔的空间，成为社会养老保障体系的有力补充。保险专家指出，一份完善的养老保障计划应遵循“三三四”原则，即分别由30%的社会养老保险、30%的企业年金和40%的个人商业养老险组成。如果不降低生活质量，只有借助于商业养老保险，用养老险来补充社会养老金与现有收入之间的差距。
专家表示，商业养老保险可以有效地弥补社会养老保险的不足。社会养老保险只能解决以后退休养老的30%-40%的额度占比，是保而不包。专家指出，商业养老保险可以根据未来的养老规划量身设计养老规划、额度范围广、针对性强、领取年限自由、存取方便、二次周转灵活，既能解决未来养老的需求，又能满足理财需求，商业养老保险将成为以后养老保险市场的重要组成部分。
商业养老保险与社会养老保险优劣势大PK
商业养老保险作为社会养老保险系统的有效补充，亦因其设置而有着天生的优势与劣势。保险专家指出，商业养老保险包括第二支柱的企业年金和第三支柱的养老保障团险产品，除了上述灵活度较高、额度范围广等普遍优势外，与社保相比主要有几大优势：
1、账户积累制，享受经济发展的成果，能保值增值。养老金总量准备主要靠管理增值，而不仅仅靠缴费。而目前，我国商业主体管理的企业年金过去6年平均年化收益率达到8.87%，是社保年均的约5倍。
2、账户透明，个人能清楚了解缴费和投资收益情况以及养老金总量情况。投资管理方面，部分商业养老管理主体可以实现由个人选择，养老管理机构负责具体操作，投资者个人可以具体查询并掌握账户的营收情况。
当然，商业养老保险并非全是优点，保险专家指出商业养老保险的劣势：
1、商业养老保险纳税优惠扶持不足。目前，我国社会养老保险在缴费、投资、领取全程免税，另一方面，由于税收政策不到位，中国的企业年金发展缓慢，参与人数在全部就业人口中占比不到1%。而商业养老保险同样由于缺少个人缴费税前折扣、递延纳税的税收优惠，其发展同样受到制约。因此企业年金和商业养老保险发展都需要税收优惠的实质性支持。既需要提高企业年金企业缴费的税前列支比例，也需要尽快制定符合要求的企业年金和商业养老保险缴费在个人所得税前抵扣的优惠政策，使企业年金和商业养老保险在养老保障体系中发挥更大作用，早日完善养老服务产业发展的资金保障机制。
2、商业养老保险的发展空间被社会养老保险挤占。据相关统计显示，我国社会保险的缴费率在全球范围内处于高水平之列。仅看基本养老保险，我国企业与员工加起来所占工资基数比例达到30%，远远高于美国12.4%的水平，大大挤占了企业年金、商业团体养老保险的发展空间，企业难有财力为职工建立企业年金。
